БИК
ОТЧЕТ ОБ ОСТАТКАХ СРЕДСТВ НА СЧЕТАХ ОРГАНОВ ВЛАСТИ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, МЕСТНЫХ ОРГАНОВ ВЛАСТИ И ГОСУДАРСТВЕННЫХ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
по состоянию на "__" ________ 199_г.
Наименование кредитной организации _______________________________
Почтовый адрес ___________________________________________________
Форма N 904
Ежемесячная
руб.
|
NoNo п/п |
No балансового счета |
Актив |
Пассив |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1 |
40110 |
X |
|
|
2 |
40111 |
X |
|
|
3 |
40201 |
X |
|
|
4 |
40202 |
X |
|
|
5 |
40203 |
X |
|
|
6 |
40204 |
X |
|
|
7 |
40205 |
X |
|
|
8 |
40206 |
X |
|
|
9 |
40309 |
X |
|
|
10 |
40401 |
X |
|
|
11 |
40402 |
X |
|
|
12 |
40403 |
X |
|
|
13 |
40404 |
X |
|
|
14 |
40405 |
X |
|
|
15 |
40406 |
X |
|
|
16 |
40407 |
X |
|
|
17 |
40408 |
X |
|
|
18 |
40409 |
X |
|
|
19 |
40410 |
X |
|
|
20 |
50101 |
X |
|
|
21 |
50102 |
X |
|
|
22 |
50103 |
X |
|
|
23 |
44101 |
X |
|
|
24 |
44102 |
X |
|
|
25 |
44103 |
X |
|
|
26 |
44104 |
X |
|
|
27 |
44105 |
X |
|
|
28 |
44106 |
X |
|
|
29 |
44107 |
X |
|
|
30 |
44108 |
X |
|
|
31 |
44201 |
X |
|
|
32 |
44202 |
X |
|
|
33 |
44203 |
X |
|
|
34 |
44204 |
X |
|
|
35 |
44205 |
X |
|
|
36 |
44206 |
X |
|
|
37 |
44207 |
X |
|
|
38 |
44208 |
X |
|
|
39 |
44209 |
X |
|
|
40 |
44301 |
X |
|
|
41 |
44302 |
X |
|
|
42 |
44303 |
X |
|
|
43 |
44304 |
X |
|
|
44 |
44305 |
X |
|
|
45 |
44306 |
X |
|
|
46 |
44307 |
X |
|
|
47 |
44308 |
X |
|
|
48 |
44309 |
X |
|
|
49 |
44401 |
X |
|
|
50 |
44402 |
X |
|
|
51 |
44403 |
X |
|
|
52 |
44404 |
X |
|
|
53 |
44405 |
X |
|
|
54 |
44406 |
X |
|
|
55 |
44407 |
X |
|
|
56 |
44408 |
X |
|
|
57 |
44409 |
X |
|
|
58 |
45801 |
X |
|
|
59 |
45802 |
X |
|
|
60 |
45803 |
X |
|
|
61 |
45804 |
X |
|
|
62 |
50201 |
X |
|
|
63 |
50202 |
X |
|
|
64 |
50203 |
X |
|
|
65 |
ИТОГО: |
Руководитель (Ф.И.О.)
Главный бухгалтер (Ф.И.О)
Банки в своей работе руководствуются инструкцией по кассовому исполнению бюджета. В настоящее время действует инструкция от 26 ноября 1984 г. No 27 с учетом внесенных в нее изменений и дополнений. Инструкция достаточная старая и изменений в нее внесено много. Во многих справочных базах данных внесены далеко не все изменения, в связи с чем не рекомендуем пользоваться текстом инструкции, содержащимся в информационно-поисковых базах данных.
Открываемые предприятиям и организациям, финансируемым из бюджета, счета на основании распоряжений финансовых органов включает в номер лицевого счета символа направления расходования средств по целевой (ведомственной) принадлежности.
Заключение счетов бюджета.
В конце года Центральный банк России и Минфин России совместным письмом определяют порядок закрытия бюджетных кредитов. Заключительными оборотами остатки бюджетных средств перечисляются на специальные счета.
Не использованные в течение года остатки бюджетных средств в конце года перечисляются на счета по учету средств прошлого года, расходование с которых производится в текущем году (счет No 40112, 40113, 40114).
Так например, невыплаченная за прошлый год зарплата учитывается на счете No 40112, 40113, 40114 по учету средств Федерального бюджета прошлого года.
В январе средства бюджета прошлого года перечисляют на счета по учету бюджетных средств, выделенных предприятиям и организациям ( счета No 40105, 40106).
10. Учет операций с иностранной валютой
Осуществление валютных операций регулируется законом РФ "О валютном регулировании и валютном контроле".
Центральный банк РФ:
- осуществляет валютное регулирование, включая операции по покупке и продаже иностранной валюты; определяет порядок осуществления расчетов с иностранными государствами;
- организует и осуществляет валютный контроль как непосредственно, так и через уполномоченные банки в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Одним из основных документов по валютному регулированию является письмо Госбанка СССР "Основные положения о регулировании валютных операций на территории СССР" от 24 мая 1991 г. No 352, которое применяется в части, не противоречащей российскому законодательству. В данное письмо Банком России вносились изменения и дополнения.
Банк может совершать следующие операции с иностранной валютой:
Для проведения операций в иностранной валюте банк должен получить лицензию Банка России на совершение валютных операций. Валютные лицензии выдаются банкам, имеющим капитал свыше 1 млн. евро в рублевом эквиваленте, а для генеральной лицензии - 5 млн. евро (экю) (1 экю ~ $1,13).
Лицензии на право совершение операций в иностранной валюте выдавались Банком России следующих видов:
генеральная;
внутренняя.
Внутренняя лицензия подразделялась на простую и расширенную.
Банкам с внутренней лицензией разрешается открывать корреспондентские счета в иностранной валюте в банках-резидентах РФ.
Банки с внутренней расширенной лицензией имеют право открывать корреспондентские счета как в банках-резидентах РФ, так и в иностранных банках , в том числе счета Лоро и Ностро с "Моснарбанком (Лондон, Сингапур) ,Эйробанком (Париж), Ост-Вест Хандельсбанком (Франкфурт), Донау-банком (Вена), Ист-Вест Юнайтед банком (Люксембург), Русским коммерческим банком (Цюрих)и в других банках.
Банки с генеральной лицензией устанавливают корреспондентские отношения без ограничений.
Операции, разрешенные к проведению банку перечислены в выданной ему лицензии.
В настоящее время введен новый порядок лицензирования. В соответствии с этим порядком особое внимание и особое разрешение дается на работу со средствами граждан. Получив какую-либо лицензию, коммерческий банк может обратиться в Центробанк с просьбой о расширении совершаемых банком операций. Таким образом, теоретически банк может получить разрешение на совершение всех предусмотренных законом видов операций.
Генеральная лицензия дополнительно дает право открывать филиалы за рубежом и приобретать акции (доли уставного капитала) кредитных организаций - нерезидентов.
Банк России в своих указаниях от 27 марта 1998 г. N 193-У разъяснил, что банки имеют право совершать следующие капитальные операции в иностранной валюте и с ценными бумагами в иностранной валюте без получения отдельных разрешений (лицензий) на проведение валютных операций, связанных с движением капитала, выдаваемых резидентам на
1. Исполнение обязательств по выплате иностранной валюты в соответствии с договорами поручительства, а также исполнение регрессных требований поручителей.
2. Приобретение у третьих лиц, а также уступка третьим лицам за иностранную валюту требований исполнения обязательств в денежной форме.
3. Лизинговые операции, предусматривающие платежи в иностранной валюте.
4. Выпуск, покупку, продажу, учет, хранение, доверительное управление и иные операции с ценными бумагами в иностранной валюте, в том числе при осуществлении деятельности в качестве профессионального участника рынка ценных бумаг в соответствии с нормативными актами Банка России и законодательством Российской Федерации.
5. Осуществление платежей в иностранной валюте по операциям с ценными бумагами в иностранной валюте и в рублях.
6. Привлечение денежных средств в иностранной валюте в виде займов (кредитов) без ограничения срока.
7. Оказание консультационных и информационных услуг за иностранную валюту нерезидентам независимо от срока, прошедшего с момента оказания услуги до момента платежа.
8. Доверительное управление денежными средствами в иностранной валюте.
Бухгалтерский учет операций с иностранной валютой ведется в соответствии с Правилами No 61, Положением от 10 июня 1996 г. No 290 "О порядке ведения бухгалтерского учета валютных операций в кредитных организациях", Положением No 55.
Все операции в иностранной валюте отражаются в учете по курсу ЦБ РФ на день совершения операции. В том случае, если операции ведутся в валюте, не котируемой Банком России , то курс валюты к рублю рассчитывается через кросс-курс.
Под кросс- курсом понимают соотношение двух валют, рассчитанное на основе курса этих валют по отношению к третьей валюте. В практике для расчета кросс- курса используют курсы валют к доллару США. Курсы валют доводятся агентством Рейтер.
Многие издания (Прайм, РБК) ежедневно публикуют кросс- курсы. Например, кросс- курсы 12 июня 1996 г. составляли:
Информация Dow Jones Telerate (12/06/96 8:30 GMT)
|
|
GBR |
DEM |
JPY |
CHF |
|
USD |
1.5539 |
0.6583 |
0.9082 |
0.7971 |
Активы и обязательства банков в иностранной валюте ежедневно пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России.
Официальный курс рубля к валютам, не котируемым Банком России устанавливается ежемесячно с первого числа и до конца месяца для целей учета и налогообложения. Порядок установления и публикации курсов определен Положением Банка России от 31.12.98 г. No.66-П
Иностранная валюта учитывается на тех же балансовых счетах, что и операции в рублях.
Учет на счетах ведется:
При осуществлении операций в иностранной валюте , как это предусмотрено письмом Госбанка СССР No 368, могут применяться бланки форм Внешэкономбанка.
Переоценка счетов в иностранной валюте
Порядок переоценки счетов в иностранной валюте определен в положении от 10 июня 1996 г. No 290 "О порядке ведения бухгалтерского учета валютных операций в кредитных организациях".
Под переоценкой понимают изменение рублевого эквивалента иностранной валюты в зависимости от изменения курса иностранной валюты к рублю. Курс иностранной валюты к рублю устанавливается Центральным банком России. Например, 2 января 1996 г. рублевый эквивалент 100 долларов США составлял 464000 руб., а 7 февраля - 473800 руб.
Так как все активы баланса равны всем его пассивам, а в балансе некоторые счета не переоцениваются, а активы и пассивы в каждой из валют могут не совпадать, то возникает дисбаланс. Возникший дисбаланс относят на балансовые счета "Переоценка средств в иностранной валюте" No 61306 (положительные разницы) и 61404 (отрицательные разницы). В зависимости от вида финансовых операций банки могут открывать для учета курсовых разниц несколько лицевых счетов на счетах 61306 и 61406.
В связи с тем, что доходы и расходы банка в иностранной валюте фиксируются в учете в эквиваленте по курсу на дату совершения операции, счета NoNo 701, 702,703, 704, 705 не изменяют свой рублевый эквивалент (не переоцениваются), а корреспондирующие с ними счета ведется в иностранной валюте, возникающие курсовые разницы относятся на счет по учету переоценки.
Ряд счетов, учет по которым ранее велся в иностранной валюте с вводом в действие Положения от 10 июня 1996 г. No 290 стал вестись только в рублях. К ним относятся счета по учету нераспределенной прибыли (бывшие счета NoNo 980, 981) и фондов банка (бывшие счета NoNo 011, 012, 016, 018). Имеющиеся остатки в иностранной валюте по указанным счетам с 1 июля 1996 г. учитываются в рублях по официальному курсу Банка России на 1 июля 1996 года и дальнейшей переоценке не подлежат.
Для осуществления международных расчетов банк устанавливает корреспондентские отношения с другими банками.
Международные расчеты по экспортно-импортным сделкам совершаются только через банки. В международных расчетах применяются следующие формы расчетов: аккредитивная, инкассовая, банковский перевод.
Операции по международным расчетам хорошо изложены в инструкции Внешторгбанка от 25 декабря 1985 г. No 1.
В своей учетной политике банк, при расчетах в иностранной валюте, может применять метод отражения операций по корреспондентским счетам в соответствии с получаемыми выписками от корреспондентов или на основании кредитовых и дебетовых авизо, подтверждаемых выписками впоследствии.
Основными формами расчетов, применяемых в международной практике являются расчеты платежными поручениями (перевод), аккредитивы, инкассо, чеки.
Перевод является наиболее простой операцией.
Под инкассо понимают операции, которые банки проводят по приему документов от клиентов для получения платежа или акцепта платежа, а также выдачи документов против платежа или акцепта платежа из другой страны.
Если в инкассовой операции используются финансовые документы (чеки, векселя и др.), то такую операцию называют "чистое инкассо", если на инкассо выставляются (получают) коммерческие документы (счета, накладные и др.), то речь идет о документарном инкассо.
На активном счете No 91101 по дебету учитываются документы резидентов, переданных в банк на инкассо, но не отосланных за границу по сроку. При отсылке документов они списываются в кредит счета No91101.
Документы, выставленные на инкассо и отосланные за границу учитываются на активном внебалансовом счете No 91102. При получении денежных средств документы списываются в кредит счета No 91102.
Документы присланные из-за границы для акцепта и оплаты учитываются на активном счете No 91103 по дебету счета, а оплаченные или неакцептованные документы списываются в кредит счета.
При совершении операций в иностранной валюте в документах указывают дату совершения денежных расчетов (дата валютирования).
Под датой валютирования понимают оговоренную дату осуществления валютной сделки. Дата валютирования не всегда совпадает с датой заключения сделки. Например, при осуществлении срочных сделок дата заключения соглашения и появение требований и обязательств отличается от даты расчетов поставки (зачисления) валюты/рублей.
Валютные операции по экономической сущности подразделяются на текущие операции и операции, связанные с движением капитала. К текущим операциям относятся торговые операции со сроком расчета не более 180 дней, переводы неторгового характера (пенсии, зарплата, стипендии, оплата за лечение и турпоездки), переводы из России и в Россию процентных и иных доходов по кредитам, вкладам и др. операциям. К операциям, связанным с движением капитала относятся покупка ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, прямые инвестиции, приобретение прав собственности на землю, здания и др. недвижимость. Операции, связанные с движением капитала требуют специального разрешения Банка России.
Экспортные и импортные операции регламентируются инструкциями ЦБ РФ:
Счета клиентов в иностранной валюте ведутся на пассивных балансовых счетах No 405-408.
На этих же счетах помимо текущего счета для получателей выручки в иностранной валюте открываются транзитные валютные счета. Транзитные счета служат для учета выручки в иностранной валюте. На них зачисляются в полном объеме все поступления в иностранной валюте, в том числе и не подлежащие обязательной продаже.
С этих счетов осуществляется обязательная продажа 75 % выручки. При зачислении выручки на транзитный счет банк высылает получателю платежа извещение. В течение 7 дней с момента ее зачисления на транзитный счет получатель выручки должен представить в банк поручение на продажу валюты. В случае, если получатель не представил банку поручение на обязательную продажу валюты, банк продает требуемую сумму самостоятельно. Остальная часть выручки зачисляется на текущий счет получателя.
При получении поручения банк списывает 75 % выручки на отдельный лицевой счет на балансовом счете No 47405, а оставшуюся часть зачисляет на текущий счет клиента. Обязательная продажа валютной выручки осуществляется с 6 октября 1998 г. исключительно на специальной торговой секции биржи. Банк при этом выступает в качестве агента клиентов по сделкам на бирже и осуществляет торги по поручению клиентов. В течение 3 дней (включая дату зачисления) банк обязан продать средства с отдельного лицевого счета на счете No 47405 на внутреннем рынке (на специальной сессии валютной биржи) или купить ее от своего имени и за свой счет в пределах лимита валютной позиции, если сумма составляет меньше 1 биржевого лота. В том же случае, если по какой-либо причине валютная выручка не была продана, то банк обязан продать ее Банку России по согласованию с Департаментом иностранных операций.
Уполномоченный банк _____________ Наименование юридического лица______________
ИЗВЕЩЕНИЕ
ОТ ___________ 199_ Г.
"___"___________ г. на Ваш транзитный валютный счет No________ в нашем банке зачислены средства в сумме __________________________________________________________
(
в валюте: цифрами и прописью)Просим до истечения 7 (семи) календарных дней с указанной даты зачисления средств представить в наш банк поручение на осуществление обязательной продажи части валютной выручки и зачисление оставшейся суммы на Ваш текущий валютный счет.
Обращаем Ваше внимание на то, что обязательная продажа валюты производится от всей суммы валютной выручки за вычетом поступлений в иностранной валюте, указанных в пунктах 4 и 5 Инструкции Банка России "О порядке обязательной продажи предприятиями, учреждениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации"
" No 7 от 29 июня 1992 г.При непредставлении Вами поручения на осуществление обязательной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке по истечении 7 рабочих дней от даты зачисления поступлений в иностранной валюте на Ваш транзитный валютный счет наш банк как агент валютного контроля осуществит обязательную продажу части валютной выручки в соответствии с пунктом 14 Инструкции Банка России от 29.06.92 No 7.
Ответственное лицо
уполномоченного банка
М.П. Подпись
Наименование юридического лица ______________ Уполномоченный банк _____________
ПОРУЧЕНИЕ No_______
ОТ __________199_ Г.
НА ОБЯЗАТЕЛЬНУЮ ПРОДАЖУ ВАЛЮТЫ
__________________________________________________________________
Из общей суммы выручки ___________________________________________
(сумма в валюте: цифрами и прописью)
просим списать с нашего транзитного счета No ______________________
__________________________________________________________________
с зачислением на текущий валютный счет ________________ No _________
_________________________________________________________________________
(сумма в валюте:
__________________________________________________________________
цифрами и прописью)
__________________________________________________________________
с перечислением на счет No 47405 ____
_______________________________________
(сумма в валюте: цифрами и прописью)
для обязательной продажи на валютном рынке по курсу ____________
Руководитель Подпись
Главный бухгалтер Подпись
М.П.
Для осуществления торговых и неторговых операций клиенты банка осуществляют переводы. Переводы осуществляются на основании поручений на перевод средств (платежных поручений), аккредитивов. Платежные документы оформляются на бланках установленных форм.
Дополнительно хотелось бы отметить, что в соответствии с указаниями Банка России предприятиям и организациям разрешено без ограничений и специального разрешения ЦБ РФ покупать иностранную валюту на территории РФ для оплаты командировочных расходов. Иностранная валюта должна зачисляться на счет в банке не ранее чем за
10 дней до дня командировки на основании заявки организации с указанием дат и номеров приказов о командировке. Более подробно вопросы, связанные с командировочными в иностранной валюте регулируются Положением о порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов от 25 июня 1997 г. N 62.Вся покупаемая на внутреннем рынке иностранная валюта юридическими лицами-резидентами подлежит зачислению на специальные транзитные валютные счета. Спецтранзитные счета открываются на тех же балансовых счетах, что и текущие счета.
Покупка иностранной валюты на спецсессии разрешается только на определенные цели :
Для оплаты импортных контрактов;
Для выплат дивидендов и иных доходов по акциям и долям в уставном капитале юридических лиц - резидентов;
Для погашения финансовых кредитов, предоставленных под гарантии ингосстраха по страхованию экспортных кредитов.
Покупка валюты по поручению клиентов для оплаты импорта услуг, работ, результатов интеллектуальной деятельности на специальной торговой сессии в настоящее время не разрешается.
В случае, если переводы не осуществлены в течение 7 дней, купленная валюта продается также на спецсессии.