накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обЯзательствам

61306

Џереоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы

61307

Џереоценка ценных бумаг - положительные разницы

61308

Џереоценка драгоценных металлов - положительные разницы

61309

’ребованиЯ банка по получению процентов

Џри фактическом получении доходов суммы списываютсЯ со счетов по учету доходов будущих периодов в корреспонденции со счетом No 701 "„оходы".

Џо счетам переоценки счетам доходов будущих периодов соответствуют счета расходов будущих периодов. ‘чета парные. Џоложительные разницы по переоценке ценных бумаг и драгоценных металлов ежемесЯчно относЯтсЯ на счета доходов, а по иностранной валюте - 1 раз в квартал.

ЉредиторскаЯ задолженность по которой истек срок исковой давности списываетсЯ в доход банка.

“чет pасходов банка

Ѓанк учитывает свои расходы на счете No 702. ђасходы будущих периодов такие как дисконт по выпущенным банком долговым обЯзательствам и др. учитывают на счете No 614 "ђасходы будущих периодов".

Љак и доходы, расходы делЯтсЯ на процентные и непроцентные. Ќепроцентные расходы в свою очередь делЯтсЯ на уплаченную комиссию корреспондентам по банковским операциЯм, налоги и сборы, административно-хозЯйственные расходы (включаЯ расходы по оплате труда).

‚не зависимости от объема и состава затрат, учитываемых при налогообложении, расходы банка учитываютсЯ на счете No 702.

”ормирование финансовых результатов

Џрибыль или убыток банка формируютсЯ на счетах No 703 (704) "Џрибыль (убытки) банка".

”актически прибыль складываетсЯ из маржинального дохода, превышениЯ комиссии полученной над комиссией оплаченной за минусом общебанковских накладных расходов.

“ счета прибыли (убытков) результат деЯтельности может быть только однозначный - прибыль или убыток, независимо от того, что у входЯщих в его состав филиалов могли сложитьсЯ разные результаты (у одних - прибыль, у других - убыток, поскольку банк как юридическое лицо отчитываетсЯ за свою деЯтельность в целом).

‚се доходы и расходы относЯтсЯ на счета по их учету. Ћтнесение сумм на счета учета прибылей и убытков, минуЯ счета по учету доходов и расходов, не производитсЯ.

Џрибыль (убытки) определЯетсЯ путем вычитаниЯ из общей суммы доходов общей суммы расходов:

по дебету:

сальдо сч. No 702;

по кредиту

сальдо сч. No 701;

ЏорЯдок ведениЯ бухгалтерского учета доходов, расходов и прибылей в коммерческих банках не зависит от налогообложениЯ.

‘редства, отвлеченные за счет прибыли отчетного года учитываютсЯ отдельно на балансовом счете No 705. Ѓалансовый счет No 705 ЯвлЯетсЯ накопительным и отражает использование в течение года фактически полученной в отчетном году прибыли .

Џо счету No 705 ведутсЯ отдельные лицевые счета, дебетовые остатки которых показывают:

- начисленный налог на прибыль (дебет сч. No 705 кредит сч. No 60301 л/с "Ќалог на прибыль");

- средства, направлЯемые в фонды банка (дебет сч. No 705 кредит сч. NoNo 107);

- дивиденды, начисленные участникам (дебет сч. No 705 кредит сч. No 60320 "„ивиденды");

- расходы на благотворительность (дебет сч. No 705 кредит счетов по учету денежных средств);

6) прочие отвлечениЯ.

Џревышение счета No 703 над счетом No 705 на текущую дату отражает сумму нераспределенной прибыли банка.

‚ принципе, превышение дебетового остатка счета No 705 над кредитовым остатком счета No 703 быть не должно.

„ебетовый остаток по счету No 704, по мере возможности, должен покрыватьсЯ имеющимисЯ средствами (фондами банка).

–Ѓ ђ” рекомендует направлЯть на восполнение указанного превышениЯ в оставшеесЯ до конца года времЯ либо заключительными оборотами начисленные, но не выплаченные акционерам (пайщикам) банка дивиденды, учитываемые на б/сч. No 60320, средства фондов экономического стимулированиЯ (б/сч. No 107), резервного фонда банка (б/сч. No 10701). Џри этом делаетсЯ следующаЯ проводка:

„ебет б/сч. NoNo 60320, 107 Љредит б/сч. No 704.

ђеформациЯ баланса и заключение счетов по прибыли банка

ђезультаты деЯтельности банка за прошедший год (прибыль или убыток) после сдачи годового бухгалтерского баланса с заключительными оборотами в течение ЯнварЯ текущего года переносЯтсЯ на балансовые счета - No 70301 на No 70302, а No 70501 на No 70502 длЯ заключениЯ б/сч. No No 70301 и 70501 и отражениЯ по ним результатов деЯтельности банка и использованиЯ прибыли в новом году.

‡аключительные обороты

Џод заключительными оборотами понимают обороты по счетам, относЯщиесЯ к прошедшему году, но произведенные в начале нового года, до установленного срока окончаниЯ заключительных оборотов, определЯемого –ентральным банком ђ”. Ќа документах по заключительным оборотам ставитсЯ дата совершениЯ операции, а вместо месЯца указываетсЯ "13".

Ѓухгалтерские журналы по заключительным оборотам брошюруютсЯ по днЯм проводки вместе с журналами по операциЯм нового года. Ќа документах по заключительным оборотам ставитсЯ штамп или делаетсЯ надпись "Џо заключительным оборотам".

„окументы по заключительным оборотам подбираютсЯ в отдельную пачку, но брошюруютсЯ вместе с документами данного днЯ по операциЯм нового года.

‡аключительными оборотами проводЯтсЯ:

ђазрешаетсЯ проведение заключительными оборотами следующих операций, свЯзанных с:

- расчетами внутри банка, начатыми в предшествующем году;

- определением финансовых результатов;

- распределением и перераспределением прибыли;

- закрытием централизованных счетов (в соответствии с ежегодными указаниЯми Ѓанка ђоссии и Њинфина) .

- начисление налога на имущество;

- если по каким-либо причинам проценты , начислЯемые за отчетный период по операциЯм истекшего года не были начислены, они начислЯютсЯ и проводЯтсЯ заключительными оборотами;

- резервы под потери по ссудам и потенциальное обесценение вложений в ценные бумаги.

‡апрещаетсЯ проводить заключительными оборотами операции по кассе и по корреспондентскому счету банка.

Џо окончании заключительных оборотов составлЯетсЯ оборотнаЯ ведомость по всем заключительным оборотам, а также оборотнаЯ ведомость за год и баланс на 1 ЯнварЯ, с включением заключительных оборотов.

Ћперации по заключительным оборотам включаютсЯ в годовой отчет банка за прошедший год.

Љлиенты представлЯют подтверждениЯ остатков своих счетов (по расчетным, текущим, ссудным и другим счетам, открытым в банке, кроме субсчетов и счетов индивидуальных заемщиков, по текущим счетам местных бюджетов и бюджетных учреждений) по состоЯнию на 1 ЯнварЯ без заключительных оборотов.

Џревышение остатка счета по учету использованиЯ прибыли над пассивными остатками счетов по учету прибыли вследствие переплаты в бюджет налога за истекший год должно быть отнесено в дебет счета по учету расчетов с бюджетом по налогу, если до заключительных оборотов за год сумма переплаты не была возвращена кредитной организации.

‡акрытие (реформациЯ) счетов No 70502 "€спользование прибыли предшествующих лет", No70302 "Џрибыль предшествующих лет " производитсЯ после утверждениЯ годовых бухгалтерских отчетов на собраниЯх акционеров (пайщиков) банков оборотами нового года.